The taxes levied in Japan on income generated by the activities of a corporation include corporate tax (national tax), local corporate tax (national tax), corporate inhabitant tax (local tax), enterprise tax (local tax), and special corporate enterprise tax (a national tax, although filings and payments are made to local governments along with enterprise tax) (hereinafter collectively referred to as "corporate taxes").

法人の活動から生じる所得に対して、日本で課税される税金には、法人税（国税）、地方法人税（国税）、法人住民税（地方税）、事業税（地方税）、特別法人事業税（国税。ただし申告・納付は事業税とともに地方自治体に対して行う）（以下「法人税等」という）があります。

Except in instances requiring exceptional treatment, the scope of income subject to corporate inhabitant tax and enterprise tax is (including special corporate enterprise tax; the same applies below) determined and the taxable income is calculated in accordance with the provisions for corporate tax.

法人住民税、事業税（特別法人事業税を含む、以下同じ）の課税対象となる所得の範囲、課税所得の算定は一定の例外的取り扱いを除き、法人税の取り扱いに従うこととされています。

Corporate inhabitant taxes are levied not only on income but also on a per capita basis using the corporation's capital and the number of its employees as the tax base. Corporations having paid-in capital of more than 100 million yen are subject to enterprise tax on a pro forma basis (see 3.3.3).

法人住民税については所得に対する税の他に、資本等の金額及び従業員の数を課税標準とした均等割課税が行われます。また、事業税については資本金 1 億円超の法人を対象として外形標準課税（3.3.3 参照）がされます。

Corporations whose share capital or contributed capital exceeds 100 million yen are taxed on a pro forma basis using income, added value, and capital as the taxable base. The standard tax rates for income, added value and capital are as follows.

資本金または出資金の額が1億円を超える法人については、所得、付加価値及び資本金を課税標準とする外形標準課税が行われます。所得割、付加価値割及び資本割のそれぞれの標準税率は以下のとおりです。

The income of corporations established in Japan is subject to taxation in Japan regardless of where it was sourced. Corporations established in foreign countries are grouped, and the respective domestic-source income specified in 3.2.1 is subject to corporate tax, local corporate tax, corporate inhabitant tax, enterprise tax and special corporate enterprise tax in Japan corresponding to their classifications.

日本で設立された法人の所得については、所得の発生場所を問わず日本において課税対象となります。一方、外国で設立された法人については、前述 3.2.1 の国内源泉所得のうち、それぞれ定められた所得について日本において法人税、地方法人税、法人住民税、事業税及び特別法人事業税が課税されます。

Note, however, that foreign corporations without PE in (2) of Table 3-5 are not subject to corporate inhabitant tax, enterprise tax and special corporate enterprise tax.

ただし、以下の表 3-5(2)の PE を有しない外国法人については法人住民税、事業税及び特別法人事業税は課されません。

Foreign corporations having a certain fixed place of business(*1), such as a branch, sub-branch, business establishment, office, or factory in Japan. (*1) However, the following locations do not fall within the definition of a “certain fixed place of business” herein only if they have a preliminary or ancillary function for the conduct of the business of the foreign corporation

日本国内に支店、出張所、事業所、事務所、工場等事業を行う一定の場所を有する外国法人 ただし、以下の場所は当該外国法人の事業の遂行にとって準備的又は補助的な機能を有する場合に限りここでいう「一定の場所」に含まれないものとされている

Permanent Establishments (PE) are locations, sites, agents, etc. of the foreign corporations falling under the following:

PE とは、恒久的施設(Permanent Establishment)と呼ばれ、以下に該当する外国法人のその場所、現場、代理人等を言う。

(a) A fixed location used by a foreign corporation solely for the purchasing of its assets or collecting information

(a) 外国法人がその資産を購入または情報収集する業務のためにのみ使用する一定の場所

(b) A fixed location used by a foreign corporation solely for the storage, display and delivery of its assets

(b) 外国法人がその資産を保管、展示、引き渡しするためにのみ使用する一定の場所

A foreign corporation engaged in business through a long-term construction site, etc. in Japan or an agent for conclusion of a contract, etc.

国内にある長期建設工事現場等 または 契約締結代理人等を通じて事業を行う外国法人

certain activities which constitute complementary functions that are part of a cohesive business operation provided by a person or entity closely related will be regarded as PE.

外国法人と特殊な関係にある者の各場所で行う活動が、一体的な業務の一部として補完的な機能を果たす場合には、PE に該当することとなります。

certain activities which constitute preliminary and complementary functions that are part of a cohesive business operation provided by a person who has a special relationship with the foreign corporation or foreign corporation will be regarded as PE.

当該外国法人又は外国法人と特殊な関係にある者の活動が準備的・補助的な性格の業務であっても、一体的な業務の一部として補完的な機能を果たす場合等には、PE に該当することとなります。

Even when filing for Corporate tax return, withholding at the source is required. As for transfer of assets located in Japan, only transfer of land, etc. is subject to withholding at the source. However, foreign corporations who have PE will be exempted from the withholding tax if they obtain a withholding exemption certificate regarding income attributable to PE.

法人税の申告をする場合でも源泉徴収は必要となります。国内にある資産の譲渡については、土地等の譲渡のみ源泉徴収の対象となります。ただし PE を有する外国法人は PE 帰属所得について源泉徴収の免除証明書を取得すれば源泉税が免除されます。

Representative offices, etc., through which a foreign corporation engages in business in Japan are not supposed to derive any income subject to corporation tax from storing, displaying, and delivery, or collecting information on goods, etc. and other activities auxiliary to the performance of its business

いわゆる駐在員事務所等を通じて日本において活動を行う外国法人で、その事務所等が、物品の保管、展示、引き渡し等又は情報収集等その他その事業の遂行にとって準備的・補助的な機能を有する行為をする場合、その行為からは法人税の課税対象となる所得は生じないものとされています

The amount of income used as the tax base for corporate taxes on income for each taxable year is determined by making the necessary tax adjustments to corporate profits calculated using accounting standards generally accepted as fair and appropriate. Costs and expenses incurred in earning profits are deductible, except in certain exceptional instances (examples provided below).

各事業年度の所得に対する法人税等の課税標準である所得の金額は、一般に公正妥当と認められた会計処理の基準によって算定された企業利益に所要の税務調整をして算定されます。以下に例示した一定の例外的な取り扱いを除き収益の稼得のために発生した原価、経費の額は控除できます。

Foreign corporations face no restrictions on the locations in which costs and expenses deductible from Japan-sourced taxable income may be incurred. However, detailed statements of costs and expenses incurred overseas and deducted from income in Japan must be prepared, and these costs and expenses must be allocated fairly in the prescribed manner.

外国法人の場合には、課税される日本国内源泉所得の算定上控除すべき原価、経費についてはその発生場所に制限はありません。ただし、国外で発生した原価、費用を国内所得の算定上控除するために配賦する場合にはその明細を作成しなければなりません。また、その配賦は定められた方法により適正になされなければなりません。

Examples of items for which there are limits on deductible costs and expenses

原価、費用の控除に制限がある一定の項目の例

Corporate taxes and penalties

法人税等及び罰科金

Nondeductible amount for donations

寄付金の損金算入限度超過額