The income tax system is founded on the principle of the “self-assessment system," whereby an income earner spontaneously calculates his/her income for the year and the corresponding amount of tax by submitting a return.

所得税は、所得者自身が、その年の所得金額とこれに対する税額を計算し、これらを自主的に申告して納付する、いわゆる「申告納税制度」が建前とされています

For certain types of income, the payer of the income is required to pay income tax withheld at the time the income is paid under the “withholding tax system.”

特定の所得については、その所得の支払の際に支払者が所得税を徴収して納付する源泉徴収制度が採用されています。

Under the withholding tax system, (1) a payer of certain types of income, such as salary, interest, dividends and tax accountants’ fees, (2) calculates the amount of income tax payable pursuant to prescribed methods at the time the income is paid, and (3) withholds the amount of income tax from the income payment and pays it to the government.

この源泉徴収制度は、①給与や利子、配当、税理士報酬などの所得を支払う者が、②その所得を支払う際に所定の方法により所得税額を計算し、③支払金額からその所得税額を差し引いて国に納付するというものです。

With regard to special income tax for reconstruction, the withholding tax system has been adopted for the income subject to income tax withholding among the income arising between January 1, 2013 and December 31, 2037, in which special income tax for reconstruction is withheld when withholding income tax and is paid with the income tax withheld.

復興特別所得税においても、平成25年１月１日から令和19年12月31日までの間に生じる所得のうち、所得税の源泉徴収の対象とされている所得については、所得税を徴収する際に、復興特別所得税を併せて徴収し、徴収した所得税と併せて納付する源泉徴収制度が採用されています。

Income tax and special income tax for reconstruction withheld under this system is settled through a year-end adjustment or by filing a final tax return for the year, except for forms of income such as income from interest subject to “separate withholding tax” regarding which the tax obligation is concluded solely by withholding.

この制度により源泉徴収された所得税及び復興特別所得税の額は、源泉徴収だけで納税義務が完結する源泉分離課税とされる利子所得などを除き、例えば、報酬・料金等に対する源泉徴収税額については確定申告により、また、給与に対する源泉徴収税額については、通常は年末調整という手続を通じて、精算される仕組みになっています。

Under the withholding tax system, persons are obliged to withhold income tax and special income tax for reconstruction subject to withholding, and pay it to the government are called “withholding agents.”

源泉徴収制度においては、源泉徴収に係る所得税や復興特別所得税を徴収して国に納付する義務のある者を「源泉徴収義務者」といいます。

All payers of income subject to withholding are withholding agents, including schools, government agencies, and even individuals and non-juridical associations or foundations, as well as companies.

源泉徴収の対象とされている所得の支払者は、それが会社や協同組合である場合はもちろん、学校、官公庁であっても、また、個人や人格のない社団・財団であっても、全て源泉徴収義務者となります

However, salaries, etc., retirement allowances, etc. and remuneration/fees such as tax accountants’ fees that are paid by an individual who regularly employs no more than two domestic employees are not subject to withholding income tax.

ただし、常時２人以下の家事使用人のみに対して給与の支払をする個人は、その支払う給与や退職手当について源泉徴収は要しないこととされています

A payer of salary, etc. shall submit a “Notification of Establishment of a Salary-Paying Office”（給与支払事務所等の開設届出書）to the district director of the competent tax office for the salary-paying office, etc. within one month of the date of occurrence of any of the following events

給与の支払者は、次に掲げる事実が生じた場合には、その事実が生じた日から１か月以内に「給与支払事務所等の開設届出書」を、その給与支払事務所等の所在地の所轄税務署長に提出することになっています

The establishment of a new office that handles payments of salary, etc. (e.g. the establishment of a corporation or the opening of a branch or business office)

新たに給与の支払事務を取り扱う事務所等を設けたこと（例えば、法人の設立、支店や営業所の開設等）。

The commencement of handling activities of payment of salary, etc. by any branch, business office, or similar establishment.

支店、営業所等で新たに給与の支払事務を取り扱うこととなったこと。

Submission of “Notification of Relocation (Closure) of a Salary-Paying Office”

「給与支払事務所等の移転（廃止）届出書」の提出

A payer of salary, etc. shall submit a “Notification of Relocation (Closure) of a Salary-Paying Office”（給与支払事務所等の移転（廃止）届出書）within one month of the date of occurrence of any of the following events

給与の支払者は、次に掲げる事実が生じた場合には、その事実が生じた日から１か月以内に「給与支払事務所等の移転（廃止）届出書」を、その給与支払事務所等の所在地の所轄税務署長に提出することになっています

Discontinuation of payments of salary, etc. due to the dissolution, closure or suspension of a business, etc.

解散や廃業、休業等により給与の支払がなくなったこと。

Transfer of handling activities of payments of salary, etc. from any branch or business office to the head office or the principal establishment, etc.

支店や営業所等での給与の支払事務が本店や主たる事務所等へ引き継がれたこと。

Relocation of an office that handles payments of salary, etc.

給与の支払事務を取り扱う事務所等を移転したこと。

The scope of income subject to withholding according to the category of the beneficiary is as shown in the following table.

源泉徴収の対象となる所得の範囲は、その所得の支払を受ける者の区分に応じて次の表のとおりとなっています。

an individual having a domicile in Japan or an individual who resides continuously in Japan for 1 year or more

国内に住所を有する個人又は現在まで引き続いて１年以上居所を有する個人をいいます。

a legal person having a head office or principal place of business in Japan

国内に本店又は主たる事務所を有する法人をいいます。

Compensation money for benefits from installment deposits, etc.

定期積金の給付補塡金等