As stated in III, the Japanese business receiving B2C electronic services provided by a foreign business will not be eligible for purchase tax credit. However, if the Japanese business receives these services from a registered foreign business, a purchase tax credit can be claimed.

Ⅲのとおり、国外事業者が提供する「消費者向け電気通信利用役務の提供」については、当該役務の提供を受けた国内事業者の仕入税額控除が制限されますが、登録国外事業者から提供を受けるものについては仕入税額控除の対象となります。

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However, if the foreign service provider is a registered foreign business described in IV, a purchase tax credit can be claimed.

ただし、その国外事業者がⅣの登録国外事業者である場合には、仕入税額控除の対象となります。

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For B2C electronic services provided by a foreign business, the Japanese business receiving the services will not, for the time being, be eligible for a purchase tax credit in accordance with a transitional measure.

国外事業者が行う「消費者向け電気通信利用役務の提供」については、経過措置により、当分の間、当該役務の提供を受けた国内事業者において仕入税額控除が制限されます。

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A sole proprietor without an address or domicile in Japan and a corporation without a head office or an office in Japan are required to designate a Tax Agent to deal with submission of tax returns and notification documents, and tax payment.

国内に住所又は居所がない個人事業者、及び、国内に本店又は事務所等がない法人については、申告書・届出書の提出や税金の納付等、国税に関する事項を行っていただくために納税管理人を選任する必要があります。

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Designation of a Tax Agent

納税管理人の選任

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The taxable sales do not include sales associated with the provision of B2B electronic services.

「事業者向け電気通信利用役務の提供」に係る売上高は含みません。

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For example, if a foreign business provides electronic services only, its taxable sales would be the sales amount associated with B2C electronic services for provided within Japan.

この場合の課税売上高は、例えば、電気通信利用役務の提供のみを行っている国外事業者の場合、国内に対して行った「消費者向け電気通信利用役務の提供」に係る売上高で判定します。

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In principle, a business with taxable sales not exceeding 10 million yen in the base period for the taxable period is exempt from consumption tax obligation.

原則として、その課税期間の基準期間における課税売上高が 1,000 万円以下の事業者は、納税義務が免除されます。

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Exemption threshold for businesses

事業者免税点制度

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Services that state on a website that they are intended for business use, but that cannot effectively restrict applications from consumers and others those who are not in businesses.

ホームページ等で、事業者を対象に販売することとしているものであっても、消費者をはじめとする事業者以外の者からの申込みが行われた場合に、その申込みを事実上制限できないもの

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Provision of e-books, music, and videos that is generally provided for consumers

広く消費者を対象に提供されている電子書籍・音楽・映像の配信等

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A foreign business that conducts such transactions needs to post a notice in a manner that is easily recognizable for the service recipient, such as in the location where their transaction details are introduced on the internet, or in the notification document prepared when the details of a transaction are individually negotiated.

これら取引を行う国外事業者は、インターネット上の取引内容を紹介している場所や個別に取引内容の交渉を行う場合にその交渉時の連絡文書等において、取引の相手が容易に認識できるよう当該表示を行っておく必要があります。

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A Foreign business providing B2B electronic services is required to notify the service recipient beforehand that the transaction is subject to a “reverse charge mechanism” (that the business receiving services is liable to pay consumption tax on “specific taxable purchase”) when providing B2B electronic services.

「事業者向け電気通信利用役務の提供」を行う国外事業者は、「事業者向け電気通信利用役務の提供」を行うに際して、あらかじめ、当該取引が「リバースチャージ方式」の対象である（役務の提供を受ける事業者において、「特定課税仕入れ」として消費税を納める義務がある）旨の表示を行わなければなりません。

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Notification duty of a foreign business providing B2B electronic services

「事業者向け電気通信利用役務の提供」を行う国外事業者の表示義務

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