This form is to be used by the Recipient of Dividends in claiming the relief from Japanese Income Tax and Special Income Tax for Reconstruction under the provisions of the Income Tax Convention.

この届出書は、配当に係る日本国の所得税及び復興特別所得税の源泉徴収税額について租税条約の規定に基づく軽減又は免除を受けようとする場合に使用します。

For certain types of income, the payer of the income is required to pay income tax withheld at the time the income is paid under the “withholding tax system.”

特定の所得については、その所得の支払の際に支払者が所得税を徴収して納付する源泉徴収制度が採用されています。

Under the withholding tax system, (1) a payer of certain types of income, such as salary, interest, dividends and tax accountants’ fees, (2) calculates the amount of income tax payable pursuant to prescribed methods at the time the income is paid, and (3) withholds the amount of income tax from the income payment and pays it to the government.

この源泉徴収制度は、①給与や利子、配当、税理士報酬などの所得を支払う者が、②その所得を支払う際に所定の方法により所得税額を計算し、③支払金額からその所得税額を差し引いて国に納付するというものです。

With regard to special income tax for reconstruction, the withholding tax system has been adopted for the income subject to income tax withholding among the income arising between January 1, 2013 and December 31, 2037, in which special income tax for reconstruction is withheld when withholding income tax and is paid with the income tax withheld.

復興特別所得税においても、平成25年１月１日から令和19年12月31日までの間に生じる所得のうち、所得税の源泉徴収の対象とされている所得については、所得税を徴収する際に、復興特別所得税を併せて徴収し、徴収した所得税と併せて納付する源泉徴収制度が採用されています。

Income tax and special income tax for reconstruction withheld under this system is settled through a year-end adjustment or by filing a final tax return for the year, except for forms of income such as income from interest subject to “separate withholding tax” regarding which the tax obligation is concluded solely by withholding.

この制度により源泉徴収された所得税及び復興特別所得税の額は、源泉徴収だけで納税義務が完結する源泉分離課税とされる利子所得などを除き、例えば、報酬・料金等に対する源泉徴収税額については確定申告により、また、給与に対する源泉徴収税額については、通常は年末調整という手続を通じて、精算される仕組みになっています。

Under the withholding tax system, persons are obliged to withhold income tax and special income tax for reconstruction subject to withholding, and pay it to the government are called “withholding agents.”

源泉徴収制度においては、源泉徴収に係る所得税や復興特別所得税を徴収して国に納付する義務のある者を「源泉徴収義務者」といいます。

All payers of income subject to withholding are withholding agents, including schools, government agencies, and even individuals and non-juridical associations or foundations, as well as companies.

源泉徴収の対象とされている所得の支払者は、それが会社や協同組合である場合はもちろん、学校、官公庁であっても、また、個人や人格のない社団・財団であっても、全て源泉徴収義務者となります

However, salaries, etc., retirement allowances, etc. and remuneration/fees such as tax accountants’ fees that are paid by an individual who regularly employs no more than two domestic employees are not subject to withholding income tax.

ただし、常時２人以下の家事使用人のみに対して給与の支払をする個人は、その支払う給与や退職手当について源泉徴収は要しないこととされています

The scope of income subject to withholding according to the category of the beneficiary is as shown in the following table.

源泉徴収の対象となる所得の範囲は、その所得の支払を受ける者の区分に応じて次の表のとおりとなっています。

Withholding of income tax and special income tax for reconstruction occurs when the income subject to withholding is actually paid

所得税及び復興特別所得税の源泉徴収をする時期は、現実に源泉徴収の対象となる所得を支払う時です。

Even if the income should be paid, no withholding is in principle necessary unless actual payment is made.

これらの所得を支払うことが確定していても、現実に支払われなければ源泉徴収をする必要はありません。

Income tax and special income tax for reconstruction withheld by a withholding agent shall be paid by the 10th of the month following the month in which the income subject to withholding was paid.

源泉徴収義務者が源泉徴収をした所得税及び復興特別所得税は、その源泉徴収の対象となる所得を支払った月の翌月10日までに併せて納付しなければならないことになっています

If payment is not made by the due date, the withholding agent may have to pay delinquent tax and additional tax for non-payment.

この納付期限までに納付されない場合には、源泉徴収義務者は延滞税や不納付加算税などを負担しなければならないことになります

Even when filing for Corporate tax return, withholding at the source is required. As for transfer of assets located in Japan, only transfer of land, etc. is subject to withholding at the source. However, foreign corporations who have PE will be exempted from the withholding tax if they obtain a withholding exemption certificate regarding income attributable to PE.

法人税の申告をする場合でも源泉徴収は必要となります。国内にある資産の譲渡については、土地等の譲渡のみ源泉徴収の対象となります。ただし PE を有する外国法人は PE 帰属所得について源泉徴収の免除証明書を取得すれば源泉税が免除されます。